日前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过(guò)规(guī)范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告(gào)的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确(què)具(jù)体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质(zhì)量难(nán)以得到(dào)有效(xiào)保证。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业健(jiàn)康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究(jiū)，会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了(le)一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng苯可以和溴水发生反应吗为什么，苯可以和溴水发生加成反应吗)。二是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值权(quán)重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记(jì)录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担(dān)能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不(苯可以和溴水发生反应吗为什么，苯可以和溴水发生加成反应吗bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换(huàn)规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的(de)机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要(yào)求企业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具(jù)体评分标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务(wù)所履职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违(wéi)反规(guī)定苯可以和溴水发生反应吗为什么，苯可以和溴水发生加成反应吗的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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